本文目录一览：
- 〖壹〗 、华益和秦老师普及支持疫情捐赠如何预缴申报1
- 〖贰〗 、疫情现金捐赠税务处理
- 〖叁〗、会计快看!一文了解捐赠支出如何填写汇算清缴申报表!收藏!
华益和秦老师普及支持疫情捐赠如何预缴申报1
〖壹〗、预缴申报时的填报方式享受政策方式：企业享受该全额税前扣除政策 ，采取“自行判别 、申报享受 、相关资料留存备查 ”的方式 ，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次 。
〖贰〗、提交情况说明与理由：纳税人需向税务机关提供书面说明，解释未按时申报纳税的原因及解除非正常状态的理由 。资料审核：办税服务厅接收资料后，核对是否齐全 、符合法定形式。若不符合 ，当场一次性告知需补正的内容或不予受理的原因。
疫情现金捐赠税务处理
个人捐赠的税务处理个人通过上述渠道捐赠应对疫情的现金和物品 ，同样允许在计算个人所得税时全额税前扣除 。个人享受该政策时，需按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》执行 。
会计处理上 ，捐赠支出计入“营业外支出——捐赠 ”科目 ，同时减少银行存款或库存现金。需注意：捐赠票据需由受赠社会组织开具，且捐赠金额需符合税法规定的扣除比例限制（一般为企业年度利润总额的12% ，超过部分可结转三年扣除） 。
税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定 ，捐赠物资的税前扣除需分情况处理：通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠：企业或个人捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。
捐赠需通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关进行 ，确保捐赠流向的合规性。捐赠用途需明确为“应对新型冠状病毒肺炎疫情” ，包括现金 、物资等直接用于疫情防控的支出 。企业或个人需保留捐赠凭证（如票据、接收证明等），作为税务申报的依据 。
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〖壹〗 、直接捐赠：直接向受赠人（如学校 、个人）的捐赠不得税前扣除 ，需全额调增应纳税所得额。本例中：直接向某小学捐赠20万元 ，填入A105070表第1行，全额调增 。填写A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》行次填写规则 第1行：直接捐赠支出（不得扣除部分） 。第3行：全额扣除的公益性捐赠（如目标脱贫地区、疫情捐赠）。
〖贰〗 、假设A企业2022年度发生不符合税法规定的捐赠支出20万元 。在填写A105070捐赠支出及纳税调整明细表时，该笔捐赠需要全部纳税调增 。总结：在进行所得税汇算清缴时 ，企业应仔细核对捐赠支出的性质和渠道 ，确保符合税法规定。对于限额扣除的公益性捐赠，需按照税法规定的顺序和限额进行扣除 ，并计算纳税调增或调减金额。
〖叁〗 、填写说明指南要点字段解释：对申报表中的每个字段进行详细解释 ，包括字段的含义、填写范围 、填写方法等 。例如，在填写收入类表格时 ，对于“主营业务收入”字段 ，会解释其是指企业从事主要经营活动所取得的收入，需按照不同产品或服务类别进行分类填写 ，同时注明收入的实现时间和金额 。
〖肆〗 、实际发放数并且缴纳个人所得税才能税前列支 ，计提没有发放需要调增，发放但没有缴纳个人所得税税务部门认为不是合理的工资薪金 ，也要调增；发放的工资中包括代扣代缴的个人所得税部分 ，个人所得税部分由职工个人负担。
〖伍〗、其他企业第3列“调增金额 ”取自附表一『1』《收入明细表》第13行 。 『4』第1列“账载金额 ”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额 ”不填 。 第3行“接受捐赠收入 ”：第2列“税收金额”填报执行企业会计制度的纳税人接受捐赠纳入资本公积核算应进行纳税调整的收入。
